【税务风险应对】财务费用异常涉税风险分析

      某企业2020-2022年利润表上财务费用均在100万元左右，但2023年利润表上财务费用增加至165万元，明显异常，这是怎么回事？
        首先来分析一下资产负债表。资产负债表上“短期借款”期末2887万元、期初2001万元；长期借款为0。按照2023年当地银行贷款平均利率4.35%计，该企业按平均贷款余额2444万元应付银行利息为106万元，与实际列支财务费用相差59万元。这又是什么原因呢？有没有可能在正常银行借款之外，通过向股东或其他自然人借款的可能呢？
       接着往下分析，我们来看一看资产负债表上“其他应付款”科目。2023年“其他应付款”期末数比年初数增加660万元，而往年该科目期末与期初上下浮动不大。那么这里增加的660万元，是不是有可能是向股东或其他人借的款呢？带着疑问，约谈了企业的财务负责人。通过政策宣传，财务负责人承认了确实在2023年3月份向4位股东各借了150万元，约定按年平均利率的2倍付息。按政策，这超过年平均利率付的利息不允许税前列支，应该调增应纳税所得额，而且，由于企业在支付利息的时候没有代扣代缴个人所得税，这又得让4位股东补缴所得利息20%的个人所得税。
        由于是股东借款，还要看一下是否符合债资比2：1的要求。好在4位股东投资额均在100万元以上，债资比例没有超过2：1，符合要求。
       严格意义上说，不论是支付给银行，还是向个人付息，都应当取得合法票据，也就是要取得增值税普通发票。否则，大数据从增值税发票底账系统，也能发现企业取得多少利息支出发票，而后与财务费用比对，如有差异，也会发出风险预警。