【税务风险管理】报表之间逻辑关系不相符的涉税风险

       某企业2023年企业所得税年度申报，《期间费用明细表（A104000）》中“管理费用-资产折旧摊销费”750万元。但《纳税调整项目明细表（A105000）》中资产类调整项目“资产折旧、摊销”栏账载金额和税收金额均为241万元，无纳税调增调减金额；《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）》中“本年折旧、摊销额”和“税收折旧额”均为241万元，无纳税调整金额。
         从逻辑关系上来讲，这三张表上的本年折旧摊销额的账载金额应当一致。如果《期间费用明细表（A104000）》中“管理费用-资产折旧摊销费”750万元是对的，则《纳税调整项目明细表（A105000）》中资产类调整项目“资产折旧、摊销”栏账载金额，以及《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）》中“本年折旧、摊销额”也应当是750万元。这样，按照资产折旧摊销在税会处理上的差异，本年资产税收折旧摊销额只能是241万元，则应调增应纳税所得额509万元。
        再看这家企业的资产负债表，“递延所得税资产”年末比年初增加975万元，但从企业所得税净入库数看并没有增加，说明有可能在报表上对诸如折旧类税会差异进行了纳税调整，但调表未调账，或调资产负债表未调企业所得税年度申报表。
       综上，这家企业报表之间数据存在多处逻辑关系错误，从大数据分析角度，存在少缴企业所得税风险。
   （注： “递延所得税资产”一般反映的是根据企业所得税法的规定，现在虽然不能扣除，但是未来可以税前扣除的可抵扣暂时性差异，一般是需要当期纳税调增，未来可以纳税调减的，如本期会计上的折旧或摊销费用大于税法上的折旧或摊销费用。）