【税务风险应对】其他应付款净增加额在主营业务收入中占比偏高可能存在少计收入之风险应对

【风险描述】

       某地税务机关税源监控发现，某企业资产负债表，2022—2023年度其他应付款期末余额314,186,420.27元，可能存在将收取的款项计入其他应付款科目，不计入或延缓确认收入的问题。据此，下达《风险提示函》，要求企业自查并反馈情况。
【自查情况】

        该企业是一家房地产开发企业，通过企业自查，并经税务机关比对确认，未发现将收取的款项计入其他应付款科目，不计入或延缓确认收入的问题。具体情况如下：
2022—2023年度其他应付款期末余额314,186,420.27元，构成如下：

1、其他应付款-借款270,350,000.00元；

2、其他应付款-应付利息38,079,242.46元；

3、其他应付款-履约保证金2,772,196.51元；

4、其他应付款-投标保证金340,000.00元；

5、其他应付款-押金20,000.00元；

6、其他应付款-计提工资2,624,980.30元。
      其他应付款项中未发现预收售房款项，合同负债中预收款项已计入企业所得税计税依据中。故此风险点可以排除。
【政策依据】

        根据国税发[2009]31号第九条规定“企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额”。