【税务风险应对】股东取得减持收入未申报相关税收之风险应对

【风险描述】

       某地税务机关税源监控发现，某上市股份有限公司股东XX慈善基金会（属于上市公司自己设立）于2019年11月分两次减持共60万股减持事项，存在未按期申报投资收益税收风险。据此，下达《风险提示函》，要求企业自查并反馈情况。
【核查情况】

      经核查，该上市股份有限公司股东XX慈善基金会于2019年、2020年、2021年多次减持股份合计4000万股，分别取得减持收入1332万元、74513万元、50737万元,存在未按期申报投资收益税收风险。经基金会自查整改，更正相关年度增值税销售额合计1238556206.22元，缴纳增值税12639459.43元，滞纳金5869185.28元；城市维护建设税及附加631972.93元，滞纳金146729.63元；更正2019年、2020年、2021年企业所得税汇算清缴申报，缴纳企业所得税88133476.10元，滞纳金28995913.64元。
【政策依据】

       根据《企业所得税法》及其实施条例，基金会属于非营利组织，在税法上具有纳税主体地位。在所得税层面，基金会的捐赠收入和会费收入免征企业所得税，但经营性收入需要缴纳所得税。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定，公司股东减持股份需按照“股票减持价格-该上市公司股票IPO发行价”的差额部分，缴纳增值税及其附加税费。一般纳税人为６％的税率，小规模纳税人为３％的税率。同时，公司股东减持股份需按照２５％的税率缴纳企业所得税。