【税务风险管理】未分配利润年末年初变动异常的涉税风险

     案例：

     近日在后台分析一家公司财务报表时发现未分配利润有两处异常变动。2021年资产负债表中年末和年初未分配利润数分别为125万元、354万元，年末比年初减少229万元。因该企业有四位股东，包括3名自然人股东，一开始以为是不是涉及到股东分红导致的未分配利润减少；但往前看2020年度利润表，2020年度净利润为-229万元，是净利润减少导致未未分配利润减少，两者差额正好相等。所以此处异常排除。 关键是第二处异常，2022年年初的未分配利润为582万元，而2021年年末的未分配利润为125万元，两者相差457万元。这又是什么原因形成的呢？因此案还在分析阶段，不便于直接打扰企业。于是从技术层面分析，有可能是企业在2022年5月30日财务报表年报后进行过以前年度损益追溯调整，并更正了2022年年度财务报表，但由于财务人员工作疏忽，没有更正2021年年末的数据。但查询2021年和2022年企业所得税年度申报表，两年应纳税所得额分别只有74万元、55万元，也没有发现更正企业所得税申报。这里面就可能存在一个问题，即虽进行了以前年度损益追溯调整，但并没有补缴企业所得税的风险。因目前尚处评估分析阶段，手中并无账套可查，只能作为风险点推送至风险应对环节，要求应对人员进行实地核查，建议重点核查“以前年度损益调整”、“未分配利润”、“资本公积”及其对应的相关科目。 以上纯属个人观点，敬请参与讨论并提意见。