【税务风险应对】研发费用加计扣除变动率异常之风险应对

【风险描述】

         某企业2022年度企业所得税申报表-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中申报研发加计扣除合计948,893.46元，鉴于该企业所在行业特点，可能存在不合理归集研发费用风险。

【核实情况】

        经查询金三系统，该企业2022年度企业所得税申报加计扣除研发费用948893.46元，经实地核实，企业无研发立项文件，未准确归集相关费用，不符合加计扣除条件。企业于2024年4月9日更正2022年度企业所得税申报，调增应纳税所得额948893.46元，缴纳企业所得税237223.37元，滞纳金37244.07元。 税务处理建议：风险确认，补缴税款。

【政策依据】

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；《财政部国家税务总局科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条、第二条、第三条、第五条；《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）；《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）；《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）