【税务风险应对】财务费用与长期借款占比偏高之风险应对

【风险描述】

        某企业财务费用与长期借款占比偏高,2020年长期借款和短期借款平均余额为36633万元，企业所得税年度纳税申报表-期间费用明细表-利息收支-财务费用为6005万元，利息支出占借款金额的比值为16.40%，2021年长期借款和短期借款平均余额为23655万元，企业所得税年度纳税申报表-期间费用明细表-利息收支-财务费用为5635万元，利息支出占借款金额的比值为23.82%，2022年长期借款和短期借款平均余额为22169万元，企业所得税年度纳税申报表-期间费用明细表-利息收支-财务费用为6021万元，利息支出占借款金额的比值为27.16%。可能存在关联企业之间借款，利息支出占借款金额比例大于同期银行贷款利率，多计财务费用或者存在高于银行同期贷款利率的贷款，在企业所得税汇算清缴时没有对支付的按高于银行同期贷款利率计算的利息进行纳税调整的风险。某税务机关风险管理部门下达《风险提示函》，要求企业自查并反馈情况。   

【核实情况】

       经企业自查及核实，排除该风险点。具体情况如下，该企业 2020 年与 2022年企业的取得的母企业集团资助不入短期借款与长期借款，入账其他应付款，但计算利息时计入财务费用且金额占比很大，其中2020 年母企业借款本金余额 6.8 亿元，发生利息金额 3225 万元，2021 年母企业借款本金余额 8.8 亿元，发生利息 3931 万元，2022 年母企业借款本金余额 8.7 亿元，发生利息 4658 万元。母企业借款平均年利率是 5.23%。未发现多计提利息或高于银行同期贷款利率的贷款，该疑点应予排除。