税务审计

  一、税务审计服务
自主申报，是纳税人的法定义务。面对复杂动态的税法，准确合规申报成为一项重大挑战。我们的专业审核，让您安心无虞。为加强和规范税收管理，提高纳税服务质量，降低企业税收风险，税局要求纳税人部分涉税事项附送税务师事务所等涉税专业服务机构鉴证业务报告。我们将从专业视角协助企业规范纳税申报，降低税务风险。主要服务范围包括但不限于：
1、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证
2、享受税收优惠审核鉴证；
3、个人所得税汇缴审核鉴证；
4、计税基础审核鉴证；
5、注销清算审核鉴证；
6、增值税纳税审核鉴证；
7、土地增值税清算鉴证；
8、企业资产损失所得税前扣除鉴证；
8、企业所得税税前弥补亏损鉴证；
10、财产损失税前扣除鉴证；
11、研究开发费所得税前加计扣除鉴证；
12、房地产开发产品毛利额差异调整情况鉴证；
13、税务信誉等级评定申报鉴证；
14、房地产开发企业完工产品结算鉴证；
15、涉税司法鉴证；
16、高新技术企业资格鉴证；
17、企业迁移税务登记税收清理的鉴证；
18、企业多缴税退税审核鉴证。

一、纳税申报类鉴证（16项）
（一）企业所得税年度纳税申报鉴证（5项）
1、年终汇算
2、年度亏损额鉴证
3、企业税前弥补亏损的鉴证
4、企业清算所得税申报鉴证
5、企业所得税核定征收年度申报鉴证
（二）个人所得税纳税申报鉴证（5项）
1、个人独资企业
2、合伙企业
3、个体工商户
4、自然人股东股权转让
5、个人转让上市公司限售股
（三）土地增值税申报鉴证（2项）
1、土地增值税清算鉴证
2、房地产开发企业自行清算土地增值税的申报
（四）营改增服务（3项）
1、建安企业营改增发票内控设计及规划
2、金融、保险企业营改增发票内控设计及规划
3、房地产开发企业营改增需关注税务规划。
二、涉税审批（备案）类鉴证（29项）
（一）企业所得税税前扣除的鉴证（2项）
1、业资产损失企业所得税税前扣除的鉴证
2、公益性捐赠税前扣除鉴证
（二）企业所得税加计扣除的鉴证（2项）
1、发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（备案类）
2、安置残疾人员所支付的工资（备案类）
（三）企业所得税专项资格认定的鉴证（1项）
1、国家需要重点扶持的高新技术企业（备案类）
（四）、企业所得税税收优惠的鉴证（21项）
1、符合条件的非营利组织的收入（备案类）
2、新办软件生产企业、集成电路设计企业（备案类）
3、国家规划布局内的重点软件生产企业（备案类）
4、经认定的技术先进型服务企业（备案类）
5、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业（备案类）
6、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业（备案类）
7、动漫企业（备案类）
8、 小型微利企业（备案类）
9、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入（备案类）
10、从事农、林、牧、渔业项目的所得（备案类）
11、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（备案类）
12、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（备案类）
13、符合条件的技术转让所得（备案类）
14、创业投资企业抵扣的应纳税所得额（备案类）
15、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额（备案类）
16、清洁发展机制项目所得（备案类）
17、国债利息收入（备案类）
18、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（备案类）
19、政策性搬迁所得（备案类）
20、企业取得的专项用途财政性资金（备案类）
21、选择特殊性税务处理的企业重组（备案类）
（五）企业所得税加速折旧或摊销的鉴证（3项）
1、加速折旧（备案类）
2、企事业单位外购软件缩短折旧或摊销年限（备案类）
3、集成电路生产企业生产性设备缩短折旧年限
三、其他涉税鉴证（6项）
1、社保审计
2、涉税司法鉴定
3、企业变更税务登记、注销税务登记税款清算鉴证
4、纳税异常税负偏低企业特定税种纳税情况鉴证
5、房地产开发企业完工产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额差异调整鉴证
6、增值税一般纳税人辅导期增值税纳税情况鉴证

二、税务审计服务流程
    依据涉税鉴证服务特点我们确定了基本服务流程，实际操作中，根据不同业务、企业的不同特点选择适当的流程服务，最终符合三个方面的需要，即国家有关法规的规定、客户的期望及事务所内部管理的要求。基本流程是意向交流、签约准备、评价确认、签署协议、编制计划、项目实施、出具报告和调查跟踪。
1、意向交流
（1）企业通过相关渠道与我们取得联系，告知企业基本情况和涉税期望，咨询了解相关事务；
（2）根据国家有关涉税政策和税政管理要求，我们对涉税事项发表看法和意见，征求企业的意愿；
（3）企业直接或间接了解我们作为涉税专业服务机构的服务领域、服务能力和服务态度。
2、签约准备
（1）有关企业或个人作为特定的潜在客户具有涉税服务合作意向；
（2）明确企业或个人的有关涉税情况；
（3）初步明确双方各自的责任和义务。
3、评价确认
（1）相关负责人整理了解到的企业基本情况，明确拟采取的服务方式、服务收费情况等，提出初步意见；
（2）按内部管理要求，分层次报事务所有关业务负责人评估、确认核准。
4、签署协议
（1）在确定接受企业或个人的委托后，本着友好协商的精神，在初稿的基础上协商填写或制作《服务合同或协议》。
（2）《服务合同或协议》填写或制作须完整规范，注明委托双方名称、委托具体事项、收费具体金额及付费时间，写明委托双方的权利、责任和义务，注明生效日期及终止日期，写明违约责任等。
（3）双方签订委托服务合同或协议书后，双方法定负责人须在服务合同或协议上同时签字并加盖单位公章，双方各执一份留存备查，作为服务执行的依据文本。
5、编制计划
（1）依据服务合同或协议内容制定相应的工作计划，安排人员和工作步骤，并在服务过程中根据情况的变化及时修改和补充计划。
（2）服务工作计划应根据业务的复杂程度而调整，复杂的业务，应在服务合同签订后，由项目负责人编制，经部门经理和主管经理（所长）批准后实施。
（3）简单的涉税服务业务，税务师事务所可根据自身管理要求，制定简便代理业务的操作程序，但基本环节不可省略。
6、项目实施
（1）按照涉税服务合同约定的范围和权限，依据税法制度、具体涉税事项的操作规程或作业指导书开展工作；
（2）涉税服务业务的实施是整个涉税服务的中心环节，翻阅账册、凭证、文件档案，摘录数据和文字，询问和调查有关事实；
（3）编制工作底稿。
7、出具报告
（1）对需出具报告的服务事项，承办的执业人员在对客户提供的服务事项所需资料验证、核实的基础上，根据工作底稿制作涉税文书、税务服务报告等；
（2）税务服务报告实行三级审核签发制，即项目负责人、部门经理、经理（所长）签字后；
（3）与客户沟通相关意见后，涉税文书、税务服务报告加盖公章后方可送出并备份所内存档。
8、调查跟踪
（1）不论是涉税顾问，还是涉税筹划和涉税鉴证，所有服务效果都需要在服务提供一段时间后才能得以体现。
（2）通过跟踪，不仅有助于企业或个人将一些服务具体措施或精神更好地融入生产经营中，也帮助我们不断总结经验，为客户提供更为切实可行的富有成果的服务。

涉税鉴证（企业所得税汇算清缴： 对企业所得税汇算清缴纳税申报的信息实施必要审核程序，并出具鉴证报告，以增强税务机关对该项信息信任程度的一种业务，土地增值税清算鉴证：对纳税人土地增值税清算税款申报的信息实施必要审核程序，提出鉴证结论或鉴证意见，并出具鉴证报告，增强税务机关对该项信息信任程度的一种鉴证业务）企业所得税汇算清缴的鉴证。

各类税务审计详解

一、企业所得税汇算清缴鉴证服务
（一）业务内容
代委托人对企业清缴期所得税进行审核，重点关注：
1、利润总额的税会差异；
2、收入类、扣除类、资产类和特殊事项调整项目；
3、特别纳税调整和其他纳税调整；
4、适用的企业所得税优惠政策；
5、弥补亏损项目和企业境外所得税收抵免；
并编制正确的纳税申报资料，出具企业所得税汇算清缴鉴证报告
（二）相关政策
相关政策 国税发[2009] 79号 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知。 国税发[2021] 34号 国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告。
二、土地增值税清算鉴证服务
（一）业务内容
代委托人对房地产开发项目的土地增值税进行审核，重点关注：
1、销售收入的真实性、准确性和完整性以及销售价格是否合理；
2、扣除项目是否取得合法有效的凭证，合同、决算、到票金额是否存在明显差异；
3、确定增值额、增值率和适用税率计算应缴税款；
并出具税务机关认可的土地增值税清算报告。
二、相关政策
1、国税发[2006] 187号 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知。
2、国税发[2016] 70号 国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告。
三、企业资产损失税前扣除鉴证服务
一、业务内容
代委托人对企业资产损失额进行审核，重点关注：
1、计入本年损益的资产损失是否真实发生，金额是否准确合理；
2、资产处置收入和赔偿收入的金额是否真实合理；
3、资产的计税基础金额是否准确；
并出具资产损失税前扣除鉴证报告，并代委托人向税务机关提出财产损失税前扣除申请。 二、相关政策
1、国税发[2011]  25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法。
2、财税[2009] 57号 财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知。
四、研发费用税前加计扣除鉴证服务
一、业务内容
代委托人对研发项目活动税前扣除金额进行审核，重点关注：
1、研发项目活动是否符合加计扣除条件；
2、研发项目会计处理和税务处理是否规范；
3、按照要求设置研发费用辅助账，判断费用支出在不同项目之间的归集分配方法是否合理；
并出具研发费用加计扣除鉴证报告
二、相关政策
1、财政部 税务总局 科技部公告[2022]16号关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告。
2、国税发[2021]28号 国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告。
五、高新技术企业专项认定鉴证服务
一、业务内容
代委托人对高新技术产品（服务）收入占比、企业研发费用占比数据进行审核，重点关注：
1、高新技术产品（服务）收入统计口径是否正确，总收入和不征税收入是否按照企业所得税及其实施条例计算；
2、会计处理是否规范，是否按照要求设立研发费用辅助核算项目编制正确的申报资料，费用支出在不同项目之间的归集分配方法是否合理；
并出具高新技术企业专项认定鉴证报告。
二、相关政策
1、财政部、税务总局、科技部公告[2022] 28号 关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告。
2、国科发火[2016]  95号 关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知。
六、税款清算、涉税司法鉴定及其他涉税清算审计服务
一、业务内容：
代委托人对各税种进行清算审核，对少缴或多缴税款的情况进行审核鉴定，重点关注： 1、交易事实，包括合同、货物运输、会议记录等；
2、会计事实，包括财务会计报告、会计账户，以及会计事项的确认和计量；
3、税法事实，包括会计数据信息采集，水源信息资料，纳税调整资料纳税申报表，纳税申报表等相关申报资料；
并编制正确的纳税申报资料，出具审计报告。
二、相关政策
 企业注销指引（2021年修订）.
七、纳税评估审核服务
一、业务内容
代委托人对纳税申报资料及相应纳税所得额进行审核，并对异常税负情况进行具体分析说明，重点关注：
1、计税依据和适用税率是否符合税收法律；
2、相关事务办理程序是否符合税收征管制度；
3、内部控制，包括组织机构控制、会计系统控制、信息系统控制等；
5、环境事实、业务事实和其他事实。
并出具审计报告。
八、减、免、抵、退税申请审核服务
一、业务内容
代委托人对减、免、抵、退税申请额情况进行审核，出具审计报告，帮委托人准备有关材料，向税务机关提出减、免、抵、退税申请。
二、相关政策
1、2022年增值税留抵退税政策。
2、财税发[2021] 第15号 关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告
九、税务稽查事件处理
一、业务内容    
代委托人对其履行纳税义务、扣缴义务的情况及相关涉税事项进行自查，帮委托人准备相关材料，配合提供稽查所需材料并要求稽查部门出具调取材料的清单，积极与稽查部门进行沟通，为企业争取有利的稽查结论。

如有任何疑问，请致电0591-88203856，谢谢！