中经税联税务师事务所（福州）有限公司

2026年度企业所得税汇算清缴
及税务合规计划服务方案

一、方案编制依据与适用范围

本方案依据以下现行有效法律、法规、规范性文件及税务机关征管口径编制，所有服务内容均在合法合规框架内开展：

• 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（2018年修正）
• 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则
• 《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日起施行）
• 《涉税专业服务管理办法（试行）》（国家税务总局令第58号，2025年5月1日起施行）
• 《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》（国家税务总局公告2026年第20号，2026年11月1日起施行）
• 《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（2026年1月1日起执行）
• 《国家税务总局关于企业重组特殊性税务处理有关事项的公告》（2026年第13号）
• 《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》
• 国家税务总局关于发布2026年度企业所得税年度纳税申报表的相关公告及填报说明
• 国家税务总局福建省税务局、福州市税务局关于汇算清缴征管事项的通知与口径

本方案适用于福州市行政区域内依法设立的居民企业（查账征收）2026年度企业所得税汇算清缴申报代理、税务风险体检及年度税务合规改进计划服务。核定征收企业、非居民企业、合伙企业不适用本方案。

二、服务背景与目标

（一）服务背景

金税四期已实现常态化运行，跨税种数据联动校验、发票流与资金流货物流大数据比对持续强化，企业所得税汇算清缴已从单纯的填表申报转变为企业年度涉税合规的集中校验节点。2026年11月1日起《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》施行，税务行政处罚实现全国统一标准，对税前扣除凭证、优惠备查资料、关联交易、视同销售、研发加计扣除、资产损失等高风险事项的核查力度进一步加大。

中经税联税务师事务所（福州）有限公司扎根福建，专注福州本地企业财税合规服务，覆盖制造业、商贸流通、建筑安装、跨境电商、科创服务等行业。本次服务旨在协助客户规范完成2026年度企业所得税汇算清缴，全面排查年度涉税风险，形成可落地的合规改进计划，在合法合规前提下准确享受税收优惠，降低纳税评估、稽查、滞纳金及行政处罚风险。

（二）服务目标

• 规范完成2026年度企业所得税年度纳税申报，保证申报表主附表逻辑勾稽一致、税会差异调整有据可依；
• 开展全维度税务风险体检，按红、黄、蓝三级识别收入确认、成本费用扣除、票据合规、优惠适用、关联交易、资产处理等疑点；
• 梳理2026年度可享受的企业所得税优惠政策（小型微利企业优惠、研发费用加计扣除、高新技术企业优惠、固定资产加速折旧等），规范备查资料归集；
• 出具《2027年度税务合规改进落地计划》，形成常态化内控流程，指导客户2027年度账务处理、凭证管理、预缴申报、合同涉税审核；
• 提供汇缴申报后税务机关风险提示、疑点核实、简易约谈的配套支持辅导（不含稽查立案、行政复议等专项代理服务）。

三、服务模块与具体内容

模块一：2026年度企业所得税汇算清缴申报代理（基础必选）

1. 资料归集与基础信息复核

收集2026年度财务账套、总账明细账、财务报表、增值税申报表、合同台账、发票台账、资产台账、工资表、社保公积金表、资产损失资料、研发台账、关联交易资料、优惠备查资料、银行流水等；复核基础信息表行业代码、从业人数、资产总额、小型微利企业条件判定。

2. 税会差异逐项审核与纳税调整测算

• 收入类：未按税法确认收入、视同销售、政府补助（征税/不征税区分）、租金收入、利息收入、违约金收入、跨期收入；
• 扣除类：业务招待费、广告费和业务宣传费（按2026年新规执行）、职工福利费、工会经费、职工教育经费、佣金手续费、利息支出、差旅费、会议费、咨询费、劳务费用；核查扣除凭证真实性、相关性、合理性；
• 资产类：固定资产、无形资产折旧摊销税会差异、资产减值准备、资产处置损失、资产损失税前扣除资料完备性；
• 特殊事项：弥补以前年度亏损校验、跨地区总分机构分摊、境外所得抵免、关联交易定价自查、企业重组特殊性税务处理（如涉及）。

3. 税收优惠事项合规性复核

逐项复核优惠资格条件、留存备查资料完整性，包括小型微利企业所得税减免、研发费用加计扣除（含集成电路、工业母机企业提高比例政策）、高新技术企业15%税率、农林牧渔优惠、环保节能优惠、固定资产加速折旧等；提示优惠享受风险，避免违规享受优惠触发风险预警。

4. 年度申报表编制与交叉校验

按最新版A类企业所得税年度申报表体系编制、复核全套申报表及附表，校验财报、增值税、企税预缴、企税年报之间的勾稽关系，匹配金税四期重点监控指标。

5. 协助申报与补退税指导

协助客户在电子税务局完成年度申报提交，核对应补/应退税额，指导退税或补缴操作。

6. 汇算清缴全套工作底稿交付

包括纳税调整明细表、差异说明、政策依据、计算过程、索引至凭证资料，满足客户内部管理及税务备查要求。

模块二：2026年度税务风险体检报告

在汇缴审核基础上，出具独立风险体检报告：

• 风险分级清单：红色高风险（极易触发评估稽查，如无票大额支出、虚列成本、收入隐匿、优惠条件不满足）、黄色中风险（凭证瑕疵、资料不全、口径混淆）、蓝色低风险（流程不完善）；
• 每一项风险写明：问题描述、政策依据、潜在后果（补税、滞纳金、罚款、纳税信用降级）、整改方案、整改时限、资料补正清单；
• 跨税种联动提示：所得税疑点同步传导至增值税、印花税、房产税、土地使用税、社保费等关联风险点。

模块三：2027年度税务合规改进落地计划（核心增值成果）

本模块不只是指出问题，而是输出可落地的内控方案，覆盖以下七个方面：

• 票据管理合规计划：发票取得、审核、归档、异常发票应对、无票支出规范处理路径；
• 成本费用内控标准：业务招待费、广宣费、差旅、会务、劳务外包的报销制度与附件要求；
• 收入确认内控：不同业务模式（电商、贸易、工程、服务）收入确认时点与合同涉税条款要点；
• 优惠常态化管理：研发辅助账月度归集、高新指标季度跟踪、小微条件预缴监控机制；
• 关联交易合规计划：关联定价、关联申报、同期资料准备提示；
• 季度预缴管控方案：避免预缴偏低、汇缴大额补税引发预警；
• 岗位分工、资料归档清单、2027年度涉税自查时间表。

模块四：汇缴后配套响应服务（服务期内）

• 自汇缴申报完成之日起至2027年12月31日，针对本汇缴年度税务机关推送的风险提示、疑点核实、电话问询、简易约谈提供书面答疑、资料整理、情况说明辅导；
• 政策同步：2027年福建及总局所得税、征管新政推送，季度简易咨询（每次不超过30分钟）；

【不含事项】税务稽查正式立案代理、行政复议、行政诉讼、涉税刑事应对、专项同期资料编制、境外税收抵免专项鉴证、股权重组专项筹划（以上可另行签订专项委托合同）。

可选增值包：企业所得税汇算清缴鉴证报告

如客户因投标、融资、股东要求或主管税务机关要求需要正式《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》，我方由两名以上税务师现场复核、执行三级复核流程，出具带签章鉴证报告，底稿单独归档，按涉税鉴证业务标准执行。

特别提示：鉴证服务与申报代理为两类独立业务，鉴证报告不等于免除企业自身的纳税主体法律责任。

四、服务实施流程与时间安排

标准周期：自资料完整移交之日起至汇算清缴申报截止日（次年5月31日）。建议客户优先在2027年2月至3月启动，避开4月至5月申报高峰期。

阶段	工作内容	预计工作日	交付节点
第一阶段 启动与资料收集	组建项目组、召开启动会、下发资料清单、对接财务负责人、了解重大事项	1-3个工作日	资料清单及项目启动确认单
第二阶段 案头审核与线上预审	账套、凭证、台账抽样审核，初步梳理税会差异和风险疑点，出具疑点沟通清单	5-10个工作日	疑点沟通清单（与客户逐项核对）
第三阶段 调整测算与底稿编制	确定纳税调整方案、测算补退税金额、校验优惠适用、形成全套汇缴底稿初稿与风险初稿	3-7个工作日	汇缴底稿初稿、风险报告初稿
第四阶段 成果沟通与方案确认	提交申报表草稿、风险报告、合规计划初稿，与管理层及财务沟通调整方案，客户书面确认	2-3个工作日	客户签字确认的申报方案
第五阶段 申报提交与成果交付	协助电子税务局提交年度申报，交付全套电子版及纸质版成果资料	1-2个工作日	全套正式交付物
第六阶段 后续服务期	申报完成后至2027年12月31日，风险问询支持、政策推送、日常简易咨询	持续	服务期内按需响应

加急说明：4月下旬及5月委托，受系统拥堵、工作量集中影响，交付周期协商调整；因客户资料延迟提供、反复变更业务事实导致逾期申报，责任由委托方承担。

五、交付成果清单与交付标准

（一）基础服务包交付物

• 《2026年度企业所得税汇算清缴服务工作报告》（含项目组人员、工作范围、主要调整事项汇总）
• 全套企业所得税年度纳税申报表（A类主表及全部附表，PDF版+可编辑Excel版）
• 汇算清缴工作底稿（纳税调整明细表、差异说明、优惠测算表、亏损弥补测算表）
• 《2026年度涉税风险体检及风险分级报告》（红/黄/蓝三级风险清单及整改建议）
• 《2027年度企业税务合规改进落地计划》（制度+流程+自查清单模板）
• 资料归档目录、税收优惠备查资料清单模板
• 服务沟通记录、调整方案确认单（留痕存档）

（二）增值鉴证包额外交付物

• 《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》（两名税务师签章、事务所公章，含鉴证说明段）

（三）交付标准

• 申报表勾稽关系：主表与全部附表逻辑一致，财务报表数据与账套一致，增值税申报数据与所得税收入差异有说明；
• 纳税调整依据：每一项调整事项均标注政策依据文号及计算过程，索引至对应凭证或台账；
• 风险报告质量：红色风险须有明确的后果分析及整改路径，黄色风险须有资料补正清单；
• 合规计划可执行：内控流程须明确责任岗位、操作步骤、所需表单，客户拿到后可直接落地；
• 交付形式：电子版全套PDF+Word/Excel可编辑版，纸质版一式两份（客户一份、事务所归档一份）；
• 保密要求：所有交付物及客户资料按《涉税专业服务管理办法》要求归档保管，未经客户书面同意不得向第三方披露。

六、双方权利与义务（责任边界）

（一）委托方（客户）权利与义务

• 对服务方案、调整方案、申报数据享有知情权和确认权，有权要求受托方解释政策依据；
• 按时、真实、完整提供全部财务、业务、合同、发票、银行、资产资料，保证业务资料真实，不存在隐匿收入、虚列成本、伪造凭证情形；委托方对业务真实性承担首要法律责任；
• 安排固定财务对接人，及时回复疑点问询，在约定时限内确认申报方案；
• 自行承担税款、滞纳金、罚款；因委托方隐瞒事实、提供虚假资料、拒绝合理调整建议导致的税务风险，全部责任由委托方承担；
• 配合税务机关的约谈、核查工作，受托方仅提供辅导支持，不替代客户作为纳税人主体接受问询。

（二）受托方（中经税联税务师事务所）权利与义务

• 指派具备资质的税务师负责项目，严格按《涉税专业服务管理办法（试行）》及涉税专业服务业务规范开展工作，执行三级复核；
• 依据现行有效税法、福建征管口径出具专业意见，保持独立客观；
• 对客户商业数据、财务信息严格保密，除法律法规要求或客户书面授权外，不向第三方泄露；项目资料按行业档案管理规定保管；
• 及时同步政策变动，客观提示风险，不夸大、不承诺无风险、不承诺节税结果；
• 受托方有权拒绝委托方提出的虚开发票、虚构成本、违规套取优惠等违法操作要求，并单方终止服务。

（三）责任限额与赔偿条款

因受托方执业过错、工作疏漏（指受托方未按业务规范执业、计算错误、政策适用错误且经生效法律文书确认）直接造成委托方被税务机关处以罚款的，受托方承担相应赔偿责任，但赔偿金额累计上限不超过本项目委托方实际支付的服务费用总额。

下列情形不属于受托方责任，受托方不承担任何赔偿：

• 委托方提供虚假、不完整、不及时的资料，或隐瞒重大交易事实导致的申报错误；
• 委托方自行修改已确认的申报表、或未经受托方同意自行调整账务数据导致的风险；
• 税务机关基于自由裁量权作出的与受托方意见不一致的认定（包括但不限于纳税评估调整、稽查结论、特别纳税调整）；
• 因政策变动、税法修订、征管口径调整导致的追溯调整；
• 委托方逾期申报、未按期缴纳税款产生的滞纳金及罚款；
• 不可抗力或第三方原因（如税务系统故障、银行扣款延迟）导致的损失。

七、收费标准与付款方式

（一）方案A：基础服务包

包含：汇算清缴申报代理 + 税务风险体检报告 + 2027年度税务合规改进落地计划（不出具鉴证报告）。

企业规模（按2026年度营业收入）	服务内容	收费标准（人民币）
微型企业（营收≤500万元，单体、无研发、无复杂关联交易）	汇算申报代理+风险体检+合规计划	￥3,800元/户
小型企业（营收500万-2,000万元）	汇算申报代理+风险体检+合规计划	￥6,800元/户
中型企业（营收2,000万-1亿元，含研发、高新、多分支机构）	汇算申报代理+风险体检+合规计划	￥12,800-22,800元/户
集团企业、多主体合并、跨境关联交易、出口退税配套企业	单独评估工作量后报价	另行协商

（二）方案B：增值鉴证包

在方案A基础上增加《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》，鉴证服务费在方案A报价基础上上浮50%-100%，按实际工作量另行报价。

（三）付款方式

• 合同签订后3个工作日内，委托方支付50%预付款；
• 全套申报表、风险报告、合规计划初稿交付客户确认后3个工作日内，支付剩余50%尾款；
• 受托方在收到全款后开具等额增值税专用发票（涉税服务费）。

（四）其他约定

• 服务费用不含：委托方自行缴纳的税款、滞纳金、罚款；
• 如需多次外勤上门、异地分支机构现场审核、同期资料编制、稽查应对、复议代理等专项服务，另行签订专项服务合同并计价；
• 本报价为福州市区本地服务口径，五区八县（含福清、长乐、闽侯等）交通费用据实结算或计入报价。

八、风险边界与重要免责提示

本服务属于涉税专业咨询与申报代理服务，服务边界受以下约定限制：

• 受托方不替代纳税人的会计责任和纳税申报法律责任；纳税人对交易真实性、凭证真实性、业务实质承担最终责任；
• 税务机关拥有税收执法裁量权，即使受托方按现行政策出具调整方案，税务机关仍可能持有不同认定意见，由此产生的补税或评估风险不属于受托方服务过错；
• 合规改进计划为内控改进建议，客户需落地执行方能降低风险，不落地执行无法达成合规效果；
• 本服务不包含任何虚开发票、虚构成本、违规套取优惠等违法操作，客户提出此类要求受托方有权单方终止服务，已收费用不予退还；
• 服务范围仅限2026年度企业所得税汇算清缴事项，不溯及以前年度（以前年度涉税风险如需一并排查，另行签订历史涉税梳理专项服务）；
• 金税四期指标预警、系统自动风控是税务机关征管工具，受托方仅能基于现有资料识别已知风险，无法保证100%规避系统预警。

九、后续增值服务推荐

为更好地服务客户长期发展，受托方可提供以下专项服务（另行签约）：

• 季度税务预审服务：每季度预缴前开展税会差异、优惠前置校验，降低年末汇缴集中补税风险；
• 研发费用加计扣除常态化辅导、研发辅助账搭建；
• 高新技术企业维持税务指标监控及复审辅导；
• 出口外贸企业（9710/9810/1039）出口退税与所得税一体化合规；
• 股权变更、分红、资产处置专项税务论证；
• 企业内部财税团队专项培训（内训）。

十、联系方式

编制单位：中经税联税务师事务所（福州）有限公司
项目对接人：游先生

联系电话：0591-88203856
邮箱：swgw@cnswgw.com
网址：www.cnswgw.com

办公地址：福建省福州市台江区广达路68号金源大广场西区24楼2404单元

 

—— 本方案最终解释权归中经税联税务师事务所（福州）有限公司所有 ——